La variabilidad del IMSS es un concepto clave que deben dominar los empleadores y profesionales de recursos humanos, para cumplir con las obligaciones laborales y de seguridad social en México.
En este artículo, exploramos en detalle cómo se calcula la variabilidad del IMSS, qué conceptos deben considerarse en esta operación y cuál es su procedimiento bimestral.
¿Qué es la variabilidad del IMSS?
La variabilidad del IMSS se refiere a los cambios en el salario base de cotización (SBC) de un trabajador a lo largo del tiempo, cuando su salario tiene componentes variables. Es decir, cuando el trabajador recibe, además de su salario fijo, ingresos como comisiones, bonos, o cualquier otra percepción que fluctúe mes a mes.
Debido a que estas variaciones afectan el monto total del salario, es necesario recalcular el SBC para reflejar estos cambios y reportarlos al IMSS bimestralmente.
Este proceso es fundamental para garantizar el pago correcto de las cuotas obrero patronales y asegurar que los trabajadores reciban los beneficios que les corresponden.
Las fechas de presentación de la variabilidad de salarios son las siguientes: 01 de enero, 01 de marzo, 01 de mayo, 01 de julio, 01 de septiembre y 01 de noviembre.
Aspectos básicos del cálculo de variables de salarios
A continuación, se presentan los elementos clave en el cálculo de la variabilidad de salarios:
Métodos de remuneración
- Remuneración fija: se basa en un monto que los trabajadores reciben de manera regular, independientemente de su rendimiento o productividad. Este tipo de compensación está directamente relacionado con la actividad cotidiana de los colaboradores.
- Remuneración variable: se basa en el rendimiento laboral de los empleados. Este tipo de compensación suele estar diseñado para incentivar a los trabajadores a alcanzar o superar ciertos objetivos o metas.
Tipos de salario
- Salario mínimo: La Ley Federal del Trabajo (LFT), en sus artículos 90 y 91, establece la definición del salario mínimo, así como las diferencias geográficas entre los salarios mínimos, como ocurre con el salario mínimo general y el de la Zona Libre de la Frontera Norte.
- Unidad de Medida y Actualización (UMA): es una medida usada para reemplazar el salario mínimo en ciertos cálculos, evitando que su aumento afecte directamente multas, créditos, impuestos, y más. Esta unidad cambia el 1 de febrero de cada año, y su actualización es responsabilidad del INEGI.
Integración salarial
La integración salarial es un aspecto crucial en la administración de nómina en México. Este proceso varía según la ley y el propósito específico para el cual se calcula el salario.
- Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR): para efectos fiscales, el salario integrado es fundamental para determinar las bases imponibles y calcular las retenciones correspondientes.
- Impuestos locales: pueden requerir la integración del salario para calcular contribuciones específicas a nivel estatal o municipal.
- Infonavit (Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores): según el artículo 136 de la LFT, las empresas deben aportar al Infonavit el 5% del salario de cada empleado. Este aporte debe basarse en la misma base salarial utilizada para el Seguro Social, por lo que el salario base de cotización usado debe aplicar también para calcular ese 5%.
- Integración Seguro Social: este proceso incluye calcular el Salario Diario Integrado (SDI). Se utiliza al dar de alta a un colaborador, cuando se modifica su salario, al inicio de cada bimestre, para presentar avisos de los trabajadores, pagar las cuotas obrero patronales del seguro social y elaborar la nómina.
- Salario Diario Integrado: se compone de dos partes principales, una fija y una variable (definido en el artículo 39 de la Ley del Seguro Social, LSS). La parte fija incluye las percepciones fijas como sueldo, prima vacacional, aguinaldo y otras. La variable incluye bonos, comisiones y otros ingresos cambiantes.
Cómo se calcula el salario diario integrado
A continuación, te explicamos el proceso y la importancia del factor de integración en este cálculo.
Datos del trabajador necesarios
- Salario Diario: Resultado de dividir el salario mensual entre 30.
- Prestaciones adicionales: aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.
Ejemplo de cálculo del salario diario integrado:
Datos del trabajador:
- Salario mensual: 9,000 pesos
- Días de aguinaldo: 15 días
- Antigüedad en la empresa: 1 año
- Días de vacaciones: 12 días
- Porcentaje de prima vacacional: 25% (0.25)
Cálculo del Salario Diario: 9000 / 30 = 300 pesos
Cálculo de las prestaciones:
- Aguinaldo: 15 x 300 = 4500 pesos
- Vacaciones anuales: 12 x 300 = 3600 pesos
- Prima vacacional: 3600 x 0.25 = 900 pesos
Cálculo de Salario Variable: (4500 + 900)/365 =14.79 pesos
Cálculo del Salario Diario Fijo: 300 + 14.79 = 314.79 pesos
Como puedes observar, este es un proceso que requiere varios pasos y, al aplicarlo a todos los trabajadores de una empresa, se convierte en una tarea compleja y prolongada para los encargados de nómina.
Para simplificar los cálculos, se utiliza el factor de integración, que es una cifra que se multiplica directamente por el sueldo diario, obteniendo así el salario fijo.
Importancia del factor de integración
El factor de integración es un multiplicador utilizado para ajustar el salario base de cotización de un trabajador, a fin de reflejar adecuadamente la variabilidad en sus percepciones salariales.
A continuación, te dejamos la tabla de factor de integración actualizada:
Fórmula para obtener el factor de integración:
Si observamos el ejemplo anterior, al multiplicar los 300 pesos diarios del salario por el factor de integración de 1.0493 (el que le corresponde por los días de vacaciones, antigüedad y aguinaldo), el salario diario integrado resulta ser los mismos 314.79 pesos que se calcularon previamente.
Salario variable
Según el artículo 30, fracción I, de la LSS deben sumarse los ingresos variables obtenidos durante el bimestre anterior y dividirse entre los días de salario devengados durante ese mismo período. Las empresas tienen la responsabilidad de identificar correctamente los conceptos que se integran como variables para efectos de la integración del salario.
Salario Base de Cotización (SBC)
El SBC se compone de la suma del salario fijo y el salario variable del trabajador, según lo estipulado en el artículo 30, fracción III, de la misma ley.
Es importante mencionar que el SBC está limitado a un tope de 25 UMAs. Además, este salario puede variar a lo largo del tiempo debido a cambios en el salario, las prestaciones o la legislación laboral.
Conceptos de pago que sí integran al SBC
Es esencial identificar correctamente los conceptos de pago que integran el SBC para asegurar un cálculo preciso de las cuotas y cumplir con las obligaciones fiscales. Aquí las detallamos:
Percepciones fijas
- Sueldo.
- Séptimo día (pago del día de descanso).
- Destajos (pago por unidades producidas).
- Días pendientes (si el trabajador entra a finales del periodo de pago y su ingreso dado de alta en el siguiente periodo).
- Retroactivos (si no se hizo aumento de sueldo en una fecha acordada).
- Vacaciones y vacaciones proporcionales (finiquitos).
- Prima vacacional y prima vacacional (finiquitos).
- Aguinaldo y aguinaldo proporcional (finiquitos).
Percepciones variables
- Comisiones.
- Bonos.
- Incentivos.
- Compensaciones.
- Tiempo extra por emergencia, extra doble y extra triple (sí integra si excede las 3 horas por día y 3 veces por semana).
- Descansos trabajados.
- Festivos trabajados.
- Prima dominical.
- Premio de puntualidad y asistencia, siempre y cuando no excedan el 10% del salario base de cotización (se debe medir con un checador de asistencia, ya sea en físico o digital, para que la autoridad pueda verificar que el pago sí corresponde a un premio).
- Fondo de ahorro (no se integra si cumple con los requisitos determinados en el artículo 109 de la LFT).
- Vales de despensa (no integra al salario si su importe no rebasa el 40% de la UMA por cada día de trabajo).
- Vales de restaurante.
- Ayuda de renta.
- Ayuda de anteojos.
En resumen, el reporte de variabilidad del IMSS es una herramienta indispensable para las empresas y para el correcto funcionamiento del sistema de seguridad social.
Este proceso no solo garantiza que las contribuciones y derechos de los trabajadores se calculen correctamente, sino que también protege a las empresas de posibles sanciones por incumplimiento.
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