Como empleador en el Perú, es esencial que conozcas y cumplas con las obligaciones tributarias relacionadas con tus empleados.
Una de las principales responsabilidades es la retención del impuesto a la renta de quinta categoría, aplicable a aquellos colaboradores cuyos ingresos anuales superen las siete Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Es tu deber retener este impuesto cada mes y presentarlo ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
A continuación, te explicamos todo lo que necesitas saber sobre la retención de quinta categoría, incluyendo cómo calcularla, a quiénes afecta, y qué herramientas puedes utilizar para garantizar su cumplimiento sin complicaciones.
¿Qué es la retención de quinta categoría?
La retención de quinta categoría se refiere al impuesto sobre la renta aplicado a los ingresos de los trabajadores en relación de dependencia, es decir, aquellos que laboran bajo las órdenes y dirección de un empleador. De acuerdo con la SUNAT, los ingresos sujetos a esta retención abarcan:
- Sueldos y salarios: cualquier tipo de remuneración fija o variable que el trabajador recibe.
- Bonificaciones y gratificaciones: pagos adicionales otorgados por el empleador, como gratificaciones por Fiestas Patrias o Navidad, y bonificaciones por desempeño u otros logros.
- Compensaciones y comisiones: ingresos adicionales relacionados con el desempeño laboral, como comisiones por ventas.
Además, las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las retribuciones de socios y titulares de empresas en relación de dependencia, también se consideran ingresos sujetos a esta retención.
El empleador es responsable de retener el impuesto correspondiente sobre estos ingresos de manera mensual. Posteriormente, debe declarar y pagar este impuesto a través de la Planilla Electrónica Mensual (PLAME) ante la SUNAT, garantizando así el cumplimiento de las obligaciones tributarias del trabajador.
Ingresos exentos de la retención de quinta categoría
No todos los ingresos de un trabajador están sujetos a la retención de quinta categoría. A continuación, te presentamos los conceptos que están exentos de esta retención:
- Indemnizaciones y pensiones: las indemnizaciones por despido y las pensiones vitalicias están exentas del impuesto a la renta de quinta categoría.
- Viáticos y gastos de representación: los pagos destinados a cubrir gastos de viaje, alimentación, hospedaje y movilidad del trabajador, siempre que estén debidamente justificados, no están sujetos a retención.
- Gastos operativos y condiciones de trabajo: los gastos realizados por la empresa en beneficio del personal, como asistencia de salud, no se consideran ingresos sujetos a retención.
- Retribuciones de empresarios individuales: los sueldos de los dueños de empresas unipersonales (personas naturales con negocio) se clasifican como rentas de tercera categoría, no de quinta categoría.
Desde cuál nivel de ingreso aplica la renta de quinta categoría
La retención de quinta categoría se aplica a los trabajadores cuyos ingresos anuales superan las siete Unidades Impositivas Tributarias (UIT). La UIT es una cifra establecida por el Estado peruano para calcular impuestos, multas y otros aspectos tributarios, y su valor cambia cada año según lo determine el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Para saber el valor actualizado de UIT, se debe ver la información de administración tributaria del Ministerio de Economía y Finanzas del Perú.
¿Cómo se calcula el Impuesto a la renta de quinta categoría?
El cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría es responsabilidad del empleador, quien debe calcular, retener y pagar el impuesto sobre los ingresos que superan el umbral establecido. El proceso de cálculo se realiza anualmente y se basa en los ingresos totales del trabajador. Aquí te explicamos los pasos para calcularlo:
1. Suma de ingresos y deducción de UIT: empieza por sumar todos los ingresos anuales que ha recibido el colaborador. Luego, resta 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del total. Por ejemplo, si el empleado ganó S/50.000 durante el año, la base imponible después de restar 7 UIT sería S/ 13.950.
7 UITs = 7×5.150= 36.050
Base imponible = 50.000 − 36.050 = 13.950
2. Deducción de gastos deducibles: si el trabajador tiene gastos deducibles que debes considerar, debes restarlos también. Supongamos que estos gastos ascienden a S/6.000. Entonces, el monto imponible final sería S/7.950.
13.950 − 6.000 = 7.950
3. Aplicación de la tasa impositiva: la base imponible resultante se divide en tramos para aplicar las tasas correspondientes. Las tasas son:
- 1er tramo (0 - 5 UIT): 8%
- 2do tramo (5 - 20 UIT): 14%
- 3er tramo (20 - 35 UIT): 17%
- 4to tramo (35 - 45 UIT): 20%
- 5to tramo (más de 45 UIT): 30%
Dado que el monto imponible de S/7.950 se encuentra en el primer tramo, se aplica la tasa del 8%:
7.950 × 8% = 636
4. Ajuste por retenciones anteriores: finalmente, resta las retenciones que ya se hayan realizado durante el año. Si, por ejemplo, ya se retuvieron S/1,500, el saldo a favor del empleado se calcularía así:
1.500 − 636 = 864
Esto indica un saldo a favor de S/864, que puede ser devuelto al empleado al presentar la declaración anual.
Devolución del impuesto a la renta de quinta categoría
La devolución del Impuesto a la renta de quinta categoría se produce cuando los contribuyentes han pagado en exceso este impuesto durante el año fiscal. Este exceso ocurre generalmente porque las retenciones mensuales realizadas por el empleador superan el impuesto que realmente correspondía pagar al finalizar el año.
¿Cuándo y cómo se realiza la devolución?
La devolución se aplica a los trabajadores en planilla que han tenido gastos deducibles, como consumos en restaurantes, hoteles y servicios similares, siempre que hayan solicitado boleta electrónica con su DNI. También puede incluir otros gastos deducibles, como el pago de salud para trabajadores del hogar o parte del alquiler de vivienda.
La devolución es automática por parte de la SUNAT. No es necesario que los contribuyentes presenten una solicitud específica. La entidad realiza el cálculo con base en la información disponible en sus sistemas y efectúa el reembolso directamente en la cuenta bancaria registrada por el contribuyente.
Para facilitar el proceso, es esencial que los contribuyentes registren su Código de Cuenta Interbancario (CCI) en la página web de la SUNAT para asegurar que cualquier saldo a favor sea depositado correctamente.
Asegura el cumplimiento legal con un sistema de planillas eficiente
Gestionar las retenciones de quinta categoría puede ser complicado, especialmente cuando tienes muchos colaboradores. Para simplificar y automatizar este proceso, contar con una plataforma de gestión de planilla eficiente es clave.
Rankmi, la plataforma de gestión de planillas más completa y segura en Perú, te ayuda a calcular, gestionar y reportar las retenciones de manera precisa. Con Rankmi, puedes manejar el registro contable en línea y enviar la información a SUNAT con un solo clic.
La retención de quinta categoría es un aspecto fundamental para cumplir con las obligaciones tributarias en Perú y garantizar un manejo adecuado de los ingresos de tus empleados.
Contar con una herramienta eficiente como Rankmi no solo simplifica y automatiza el proceso, sino que también asegura un cumplimiento preciso con las normativas, proporcionando una solución confiable y eficaz para gestionar tus planillas.
